Porada
Jak poprawnie rozliczać faktury za prąd
PROBLEM
Szkoła podstawowa wynajmuje stołówkę i kuchnię dla osoby prywatnej. Za zużycie energii elektrycznej podmiot wynajmujący kuchnię obciążany jest na podstawie faktycznego zużycia według odczytu z podlicznika. Szkoła posiada fotowoltaikę, która w okresie letnim produkuje energię. Jak prawidłowo obciążyć za energię, jeśli wartość wynikająca z obciążenia jest wyższa niż kwota ogółem na fakturze? Na ten moment na fakturze jest wskazanie, że pobrano energię czynną w wysokości 1 516 kWh, ale nie ma obciążenia za to zużycie. Są tylko opłaty stałe: akcyza 1,516 x 5 = 7,58, składnik stały stawki sieciowej 50 kW x 32,48 = 1624,00, opłata kogeneracyjna 1337 kWh x 0,00496 = 6,63, opłata mocowa 542 x 0,10240 = 55,50, stawka opłaty przejściowej 50 kW x 0,08 = 4,00, abonament 1,00 x 7,25 = 7,25, energia bierna całodobowa Q4 3 x 67 kvarh x 0 27808 = 55,89, ogółem netto 1760,85 x 23% = 2165,85. Średnia cena netto wynosi 1,16. Zużycie przez najemcę 1844 x 1,16 x 23% = 2631,02. Jak zatem poprawnie sporządzić obciążenie za energię i czy w takiej sytuacji można odliczać VAT należny z faktury zakupu?
RADA
W tej sytuacji można refakturować energię zgodnie z faktycznym zużyciem.
UZASADNIENIE
W tym przypadku nie ma przeszkód, aby obciążać najemcę faktycznie zużytą energią. W sytuacji refakturowania usług dostarczania energii elektrycznej należy zastosować zasady wskazane w art. 8 ust. 2a ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem, w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Czyli na fakturze dla najemcy wykazujemy faktyczne nabycie. Co do odliczenia podatku naliczonego odliczamy go do wysokości wykazanej na fakturze wystawionej przez podmiot sprzedający energię (patrz art. 86 ust.1 i 2 ustawy o VAT)
- art. 8 ust. 2a, art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2023 r., poz. 1570 z późn. zm.; ost. zm. Dz.U. z 2023 r., poz. 1598)
Tomasz Burchard
doradca podatkowy, ekspert w zakresie prawa podatkowego
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
