Sprawozdanie finansowe jednostek sektora publicznego po ogłoszeniu upadłości - stanowisko Regionalnej Izby Obrachunkowej w Poznaniu z dnia 6 grudnia 2023 r., sygn. WA-0280/82/2023

W związku z wnioskiem z dnia 3 listopada 2023 r. (doręczonym w dniu 7 listopada 2023 r.), dotyczącym stosowania przepisów rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, Regionalna Izba Obrachunkowa w Poznaniu wyjaśnia, co następuje.

 Zasady sporządzania sprawozdania Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych regulują przepisy rozdziału 2 „Instrukcji sporządzania sprawozdań”, stanowiącej załącznik Nr 8 do rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 652). 

Zgodnie z § 13 ust. 1 pkt 5 Instrukcji wymagalne należności rozumiane są jako wartość wszystkich bezspornych należności, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone. Są to należności wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np. niezapłaconych w terminie faktur), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje należności wymagalnych z tytułu papierów wartościowych, pożyczek i kredytów, depozytów, odsetek od wymagalnych należności czy też innych należności ubocznych. W sytuacji, w której zostanie zawarta ugoda pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem i należność uprzednio wymagalna zostanie zrestrukturyzowana (tj. wierzyciel wyznaczy nowy harmonogram spłat), należność przestaje być wymagalna i nie podlega wykazaniu w wierszu N4.