Kiedy usługa uszlachetniania może być opodatkowana stawką 0%

Gdy nabywca jest podatnikiem, miejscem świadczenia usług uszlachetniania jest zasadniczo miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ustawy o VAT). Jeśli usługa jest świadczona dla stałego miejsca prowadzenia działalności, wówczas miejsce jej świadczenia znajduje się w kraju, w którym to miejsce się znajduje.

Należy pamiętać o szczególnej definicji podatnika stworzonej na cele ustalania miejsca świadczenia.

Gdy nabywca nie jest podatnikiem, miejscem świadczenia jest miejsce, w którym usługi są faktycznie wykonane (art. 28h ustawy o VAT).

1. Nabywca jest podatnikiem VAT

Gdy nabywca jest podatnikiem VAT, miejscem świadczenia usługi uszlachetniania będzie kraj, w którym nabywca ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności. W takiej sytuacji świadczący usługę powinien wystawić fakturę bez kwoty i stawki podatku, z adnotacją odwrotne obciążenie. Taką usługę rozliczamy w poz. 11 deklaracji VAT-7/VAT-7K. Kwotę tę wykazujemy dodatkowo w poz. 12 deklaracji oraz informacji podsumowującej w przypadku usług (art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT):