Porada
W jakim okresie można odliczyć podatek naliczony od 1 stycznia 2014 r.
W poprzednim numerze BGK opisaliśmy skutki ewidencyjne zmian powstania obowiązku podatkowego w VAT od 2014 r. Najważniejsze zmiany dotyczą jednak terminów odliczenia podatku naliczonego. Wprowadzona zostaje zasada, że prawo do odliczenia podatku naliczonego nie może powstać wcześniej niż w momencie powstania obowiązku podatkowego. Aby więc dokonać prawidłowego wyboru okresu odliczenia podatku naliczonego, należy znać zasady określające moment powstania obowiązku podatkowego.
Najczęściej moment powstania obowiązku podatkowego będzie przypadał na datę wykonania usługi lub dostawy towaru (z zasady oznaczane na fakturze jako data sprzedaży). W przypadku usług rozliczanych okresowo decydować będzie data końcowa takiego okresu.
Nie jest to jednak jedyna informacja niezbędna do określenia okresu odliczenia podatku naliczonego. Nadal ważna będzie informacja, kiedy faktura została otrzymana.
Okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, będzie pierwszym z trzech, w których odliczenie będzie możliwe. Nie będzie jednak można dokonać odliczenia przed otrzymaniem faktury.
PRZYKŁAD 1
Usługę wykonano w kwietniu (wtedy powstał obowiązek podatkowy). Faktura została przekazana nabywcy w maju. Odliczenie podatku możliwe jest w rozliczeniach maja lub czerwca.
O szczególnym przypadku można mówić, gdy moment powstania obowiązku podatkowego oraz dzień otrzymania faktury dzieli dłuższy okres (nawet kilkumiesięczny). Wówczas, zdaniem autora, przepis odnoszący się do momentu otrzymania faktury należy traktować jako tzw. przepis szczególny (art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny).
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
