Koszty uzyskania przychodu i amortyzacja

Rozdział II

1. Jak należy rozliczyć i zaewidencjonować stratę ze sprzedaży wierzytelności własnych

PROBLEM

Spółka sprzedała firmie windykacyjnej wierzytelności własne nieprzedawnione (zarachowane uprzednio do przychodu należnego) za cenę określoną w umowie przelewu wierzytelności w wysokości 26 896,98 zł. Wynagrodzenie firmy windykacyjnej wynosi 20% i zgodnie z umową do wynagrodzenia zostanie doliczony podatek VAT 23%. Wartość sprzedanej wierzytelności w kwocie brutto wynosi 33 621,23 zł, zaś wartość netto 30 223,61 zł. Firma windykacyjna przelała na rachunek spółki kwotę 25 350,40 zł (pomniejszoną o podatek VAT) oraz przesłała fakturę za zakup wierzytelności wystawioną na kwotę netto 6724,25 zł, VAT 1546,58 zł, brutto 8270,83 zł. Czy faktura jest wystawiona prawidłowo? Jak powinny wyglądać księgowania tej operacji?

RADA

Usługa polegająca na uwolnieniu od wykonywania czynności związanych ze ściąganiem długu i ryzyka jego nieściągnięcia jest opodatkowana według stawki 23%, z tym że do wystawienia faktury VAT zobowiązany jest nabywca wierzytelności. Podstawą opodatkowania opisanej w pytaniu czynności polegającej na nabyciu wierzytelności jest różnica między wartością nominalną wierzytelności a wartością, którą firma windykacyjna zapłaciła wierzycielowi pierwotnemu, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Zatem nabywca wierzytelności błędnie wystawił fakturę, nie licząc wartości VAT metodą "w stu". Księgowania operacji sprzedaży wierzytelności własnych zostały przedstawione w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Wierzytelność stanowi uprawnienie wierzyciela do żądania od dłużnika spełnienia określonego świadczenia, które może polegać na działaniu lub zaniechaniu, przy czym działanie może mieć postać zapłaty ceny za towar bądź usługę. Wierzytelność może być przeniesiona na osobę trzecią, w tym może stanowić przedmiot sprzedaży, w następstwie czego wierzytelność przechodzi z majątku dotychczasowego wierzyciela do majątku nabywcy wierzytelności, w zamian za zapłatę określonej kwoty pieniężnej.