Interpretacja
Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 07.11.2005, sygn. 1473/347/WD/423/108/05/JŻ, Trzeci Mazowiecki Urząd Skarbowy w Radomiu, sygn. 1473/347/WD/423/108/05/JŻ
Dotyczy uznania za koszt uzyskania przychodu: odsetek zapłaconych przed dniem 31.03.2005r, od pożyczek udzielonych przez udziałowca (z siedzibą w Holandii) w latach 1998-2001 oraz odsetek od w/w pożyczek płaconych w roku podatkowym rozpoczynającym się 01.04.2005r i w następnych latach.
POSTANOWIENIE
Na podstawie art.14 § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8 poz.60 z późn.zm.) po rozpatrzeniu wniosku XXX Sp. z o.o., z dnia września 2005r. Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy dotyczące uznania za koszt uzyskania przychodu: odsetek zapłaconych przed dniem 31.03.2005r, od pożyczek udzielonych przez udziałowca (z siedzibą w Holandii) w latach 1998-2001 oraz odsetek od w/w pożyczek płaconych w roku podatkowym rozpoczynającym się 01.04.2005r i w następnych latach - podane we wniosku jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
Spółka przedstawiła we wniosku następujący stan faktyczny:
W okresie od październiku 1998 do kwietnia 2001 roku Spółka zawarła szereg umów pożyczek z YYY BV, udziałowcem z siedzibą w Holandii posiadającym 99% udziałów Spółki (dalej Udziałowiec). Aktualny stan zadłużenia Spółki wobec Udziałowca wynosi 4 mln PLN (tj. równowartość 1 mln EUR) i obejmuje zobowiązania z tytułu następujących umów pożyczek:
- umowa z października 1998 r.;
- umowa z listopada 1998 r.;
- umowa z marca 1999 r.;
- umowa z marca 1999 r.;
- umowa z lipca 1999 r.;
- umowa z listopada 1999 r.;
- umowa z marca 2000 r.;
- umowa z kwietnia 2001 r.;
Na dzień 27 grudnia 2004 r. łączna kwota odsetek naliczonych w okresie od marca 2001 do grudnia 2004 roku wyniosła 970 tyś. PLN (tj. 230 tyś. EUR). Powyższa kwota została zapłacona przez Spółkę w całości w formie przelewu bankowego w grudniu 2004 r. na konto Udziałowca.Na dzień zapłaty odsetek kapitał zakładowy Spółki wynosił 4 mln PLN, z czego kwota 4 mln PLN była pokryta wierzytelnościami z tytułu pożyczek przysługujących Udziałowcowi. Wobec powyższego Spółka wyłączyła całą kwotę przedmiotowych odsetek z kosztów uzyskania przychodów, kierując się literalną interpretacją art. 16 ust. 1 pkt 60 oraz art. 16 ust. 7a Ustawy PDOP w brzmieniu obowiązującym Spółkę do końca roku podatkowego rozpoczętego 1 kwietnia 2004 r. (tj. do dnia 31 marca 2005 r.). Również w poprzednim roku podatkowym (tj. w marcu 2004 r.) Spółka płaciła odsetki na rzecz udziałowca holenderskiego, które zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.Po analizie Umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych między Polską a Holandią2 (dalej Umowy) oraz wiążącego Polskę od dnia 1 maja 2004 r. (na mocy Traktatu Akcesyjnego podpisanego dnia 16 kwietnia 2003 r.3) prawodawstwa Unii Europejskiej (w szczególności Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską4 - dalej Traktat WE) oraz po zapoznaniu się z linią orzecznictwa Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (dalej ETS lub Trybunał), Spółka uznała, iż miała prawo zaliczyć przedmiotowe odsetki (w pełnej wysokości) do kosztów uzyskania przychodów.
