Interpretacja indywidualna z dnia 08.06.2011, sygn. IPPB2/436-128/11-2/AF, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Umowa cash pooling.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 05.04.2011 r. (data wpływu 12.04.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie umowy cash pooling - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12.04.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie umowy cash pooling.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

A. Sp. z o.o. (dalej: Spółka), należąca do grupy A. planuje dołączyć do systemu cash-pooling organizowanego w Polsce przez Bank S.A. (dalej: Bank). W związku z powyższym Spółka podpisze z Bankiem umowę tzw. Target Balancing Agreement (dalej: Umowa).

Zgodnie z zapisami Umowy usługa cash-poolingu świadczona na rzecz Spółki jest zorganizowana w następujący sposób:

• struktura cash-poolingu opiera się na następujących rachunkach:
  • Rachunku Źródłowym, tj. rachunku bankowym prowadzonym przez Bank na rzecz uczestnika oraz
  • Rachunkiem Agenta, tj. rachunku bankowym prowadzonym przez Bank na rzecz S., irlandzkiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: S. lub Agent),
• na koniec każdego dnia roboczego wykonywane są następujące operacje (dalej: Transfery):
  • w przypadku, gdy saldo na Rachunku Źródłowym jest ujemne, Bank kompensuje je używając środków zgromadzonych na Rachunku Agenta tak, aby końcowe saldo na Rachunku Źródłowym wynosiło zero, zaś