Interpretacja indywidualna z dnia 15.01.2013, sygn. IPPB5/423-1007/12-3/IŚ, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB5/423-1007/12-3/IŚ

Kursy waluty przy różnicach kursowych oraz moment powstania przychodów i kosztów uzyskania przychodów z tytułu transakcji rzeczywistych i nierzeczywistych typu forward (pochodne instrumenty finansowe)

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 09.10.2012 r. (data wpływu 15.10.2012 r.) - uzupełnionym pismem z dnia 10.01.2013 r. - o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązujących kursów waluty przy różnicach kursowych oraz określenia momentu powstania przychodów i kosztów uzyskania przychodów z tytułu transakcji rzeczywistych i nierzeczywistych typu forward (pochodne instrumenty finansowe):

• w części dotyczącej pyt. nr 1, tj. co do możliwości stosowania kursów bankowych jako faktycznie zastosowanych przy operacjach poprzez rachunek walutowy:
  • w odniesieniu do operacji walutowych niewymagających rzeczywistego przeliczenia przez bank (niezwiązanych z kupnem i sprzedażą waluty oraz jej przewalutowniem) - jest nieprawidłowe;
  • w odniesieniu do operacji związanych z kupnem i sprzedażą waluty oraz takich, gdy dochodzi do przewalutowania otrzymywanej należności lub płaconego zobowiązania - jest prawidłowe;
• w części dotyczącej pyt. nr 2, tj. że przychód podatkowy z tytułu rzeczywistych i nierzeczywistych transakcji forward należy rozpoznać nie później niż z datą otrzymania - jest nieprawidłowe;
• w części dotyczącej pyt. nr 3, tj. że ujemny wynik na rzeczywistych i nierzeczywistych transakcjach forward należy rozpoznać w koszty uzyskania przychodów w dacie realizacji praw wynikających z instrumentów pochodnych, czyli w dacie rozliczenia kontraktu