Interpretacja indywidualna z dnia 05.12.2013, sygn. IPPP3/443-850/13-2/KC, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP3/443-850/13-2/KC

w zakresie prawa do zastosowania stawki podatku 0% dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w przypadku potwierdzenia ważności numeru identyfikacyjnego kontrahenta oraz obowiązku rozliczenia podatku z tytułu WDT

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11.09.2013 r. (data wpływu 16.09.2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania stawki podatku 0% dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w przypadku potwierdzenia ważności numeru identyfikacyjnego kontrahenta oraz obowiązku rozliczenia podatku z tytułu WDT jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16.09.2013 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zastosowania stawki podatku 0% dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w przypadku potwierdzenia ważności numeru identyfikacyjnego kontrahenta oraz obowiązku rozliczenia podatku z tytułu WDT.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

X.Y Poland Sp. z o.o. (dalej: Spółka) jest częścią międzynarodowej grupy Z. zajmującej się produkcją i sprzedażą odzieży. Spółka jest zarejestrowana w Polsce jako podatnik VAT dla celów transakcji krajowych oraz dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. W ramach swojej działalności Spółka dokonuje m.in. wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (dalej: WDT) do Hiszpanii dla jednej ze spółek z grupy, będącej zarejestrowanym podatnikiem VAT w Hiszpanii dalej: X.YGTC lub Kontrahent hiszpański). Spółka, weryfikując numery VAT-UE kontrahentów na potrzeby raportowania transakcji WDT, uzyskała informację za pośrednictwem bazy VIES, iż numer VAT UE podany przez Kontrahenta hiszpańskiego nie jest aktywny. W związku z powyższym, pomimo spełnienia warunku posiadania wymaganych dokumentów potwierdzających fakt dokonania WDT (włącznie z dokumentami transportowymi), Spółka z ostrożności wykazała dostawy do Hiszpanii na zasadach obowiązujących dla transakcji krajowych. Spółka naliczyła na transakcjach z X.YGTC 23% podatku VAT metodą w stu, tj. potraktowała kwotę wykazaną na fakturach jako kwotę brutto. Podatek VAT należny został przez Spółkę wykazany w deklaracjach VAT za odpowiednie miesiące.

W związku z tym, że fakt nieważnego numeru Kontrahenta hiszpańskiego został wykryty w czerwcu 2012, Spółka dokonała również korekt deklaracji za miesiące od października 2011 do maja 2012, w których ww. transakcje zostały wykazane ze stawką 0% VAT. W korektach X.Y skorygowała wartość tychże WDT i wykazała je na zasadach obowiązujących dla transakcji krajowych (stosując metodę w stu).