Interpretacja indywidualna z dnia 21.04.2017, sygn. 0461-ITPB2.4511.51.2017.2.RS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0461-ITPB2.4511.51.2017.2.RS

Warunki zastosowania zwolnienia przy spłacie kredytu zaciągniętego na nabycie nieruchomości.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201 z późn. zm.) w związku z art. 223 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. Przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1948 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 4 stycznia 2017 r. (data wpływu 16 stycznia 2017 r.), uzupełnionym w dniu 10 i 24 marca 2017 r. oraz 10 kwietnia 2017 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 stycznia 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 10 i 24 marca 2017 r. oraz 10 kwietnia 2017 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia przedmiotowego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 4 stycznia 2017 r. Wnioskodawczyni złożyła zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym 2016 (PIT-39) z tytułu zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w kwocie 27.000 zł nabytego w drodze dziedziczenia po mamie. W ww. zeznaniu wykazała kwotę dochodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131, w związku z wydatkowaniem środków ze sprzedaży na spłatę kredytu zaciągniętego przez spadkodawcę, ojca i Wnioskodawczynię na cele mieszkalne.

W dniu 16 sierpnia 2011 r. zmarła mama Wnioskodawczyni. Postanowieniem Sądu Rejonowego z dnia 29 kwietnia 2013 r. na podstawie ustawy Wnioskodawczyni nabyła spadek w części wynoszącej 1/3. Zgodnie z tym postanowieniem stała się współwłaścicielem ww. działki wraz z budynkiem mieszkalnym, w którym jednocześnie zamieszkuje. W chwili nabycia nieruchomości przez rodziców Wnioskodawczyni nie była jej współwłaścicielem. Nabycie spadku zostało zgłoszone, jednak z uwagi na zwolnienie w podatku od spadków i darowizn, podatek nie został uiszczony. W skład spadku wchodziło między innymi spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego i działka z domem mieszkalnym w miejscowości S., na który był zaciągnięty kredyt w wysokości 298.000 zł, którego Wnioskodawczyni także jest kredytobiorcą. W dniu 16 listopada 2016 r. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego zostało sprzedane, a więc półtora miesiąca przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym doszło do nabycia tj. w dacie śmierci mamy.