Interpretacja indywidualna z dnia 13.10.2017, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.184.2017.1.AG, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.184.2017.1.AG

w zakresie ustalenia sposobu rozliczania różnic kursowych oraz określenia prawidłowych kursów walut z tego tytułu

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 sierpnia 2017 r. (data wpływu 14 września 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia sposobu rozliczania różnic kursowych oraz określenia prawidłowych kursów walut z tego tytułu jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 września 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia sposobu rozliczania różnic kursowych oraz określenia prawidłowych kursów walut z tego tytułu.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka działająca pod firmą S. sp. z o.o. (dalej jako Spółka) planuje zawrzeć umowę typu forward z zagranicznym bankiem z siedzibą w Republice Czeskiej (dalej jako Umowa). W trakcie realizacji Umowy Spółka będzie nabywała walutę EUR po określonym w Umowie kursie, tj. Umowa przewidywać będzie rzeczywistą transakcję forward polegającą na fizycznym dostarczeniu waluty EUR na rachunek bankowy Spółki. Na potrzeby realizacji Umowy planowane jest otworzenie dwóch rachunków bankowych dla Spółki w zagranicznym banku będącym stroną Umowy. Środki pieniężne Spółki zgromadzone na pierwszym rachunku bankowym w walucie PLN będą służyły nabywaniu waluty EUR zgodnie z Umową. Nabyta przez Spółkę w wyniku realizacji Umowy waluta EUR będzie gromadzona na drugim ze wskazanych rachunków bankowych Spółki. Celem zawarcia Umowy i jej realizacji jest pozyskiwanie przez Spółkę waluty EUR na potrzeby dokonywania płatności zobowiązań Spółki wyrażonych w walucie EUR wobec zagranicznych kontrahentów Spółki (dalej jako Płatności).

Spółka rozpoznaje różnice kursowe w oparciu o przepisy podatkowe, tj. art. 15a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 1992, Nr 21, poz. 86, ze zm., dalej jako UPDOP).