Interpretacja indywidualna z dnia 13.02.2020, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.126.2019.2.MC, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.126.2019.2.MC

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 12 grudnia 2019 r. (data wpływu 12 grudnia 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 grudnia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek uzupełniony pismem z 2 lutego 2020 r. (data wpływu 2 lutego 2020 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą (), prowadzoną w (), zarejestrowaną w CEIDG pod numerem NIP: () i numerem REGON: (), pod kodami PKD: 62.01.Z, 26.11.Z, 26.12.Z, 26.20.Z, 26.40.Z, 33.13.Z, 58.29.Z, 59.11.Z, 59.12.Z, 59.20.Z, 62.02.Z, 62.03.Z, 62.09.Z, 63.12.Z, 74.20.Z, 95.21.Z.

Przedmiotowa działalność dotyczy tworzenia, ulepszania i modyfikacji programów komputerowych lub ich części, które według ustawy z dnia 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz.U.2018.1191 t. j. ze zm., dalej zwanej ustawą o PAIPP) są utworami.

Wnioskodawca zajmuje się tworzeniem Oprogramowania w dziedzinie dotyczącej oprogramowania w sektorze mediów społecznościowych i aplikacji do komunikacji międzyludzkich. Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, dalej zwana ustawą o PIT). Wnioskodawca nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego określonego w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2019 r. poz. 1402). Wnioskodawca świadczy usługi w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej na rzecz A LLC, (dalej A), z siedzibą w (), Stany Zjednoczone, zarejestrowaną pod numerem identyfikacji podatkowej, Tax Identification Number (TIN): ().

Usługi na rzecz A na podstawie umowy pomiędzy Wnioskodawcą a A obejmują tworzenie oprogramowania, a w szczególności: Wnioskodawca, korzystając z języków programowania, stworzył aplikację internetową oraz mobilną służącą do zawierania nowych znajomości poprzez połączenia audio-wideo z ludźmi z całego świata. W ramach projektu stworzony został cały system od podstaw, działający zarówno w przeglądarce www oraz na telefonach i tabletach z systemami Android oraz iOS. Korzystając z języka programowania C++ oraz technologii uczenia maszynowego, wykonany został automatyczny system detekcji oraz moderacji nieodpowiednich treści wideo, który działa w czasie rzeczywistym i potrafi zdecydować ze skutecznością 97%, czy dany obraz jest zgodny z zasadami aplikacji i czy nie zawiera treści nieodpowiednich dla dzieci, a cały proces zajmuje mniej niż 0,1 sekundy. Korzystając z języków programowania C++ oraz technologii uczenia maszynowego, Wnioskodawca wykonał moduł do aplikacji, służący do wykrywania twarzy oraz jej punktów charakterystycznych, a następnie nałożeniu na obraz maski lub animacji, która podąża za twarzą i mimiką użytkownika, dając wrażenie użycia takiej maski fizycznie na twarzy. Cały moduł napisany został od zera w innowacyjny sposób, który pozwolił na jego działanie na wszystkich platformach aplikacji oraz na stronach www. Korzystając z języka programowania C++, Wnioskodawca stworzył aplikację serwerową, która zarządza całym ruchem generowanym przez aplikacje mobilne oraz www. Serwer ten potrafi bez problemu obsłużyć ruch około 50 milionów użytkowników miesięcznie, z czego w godzinach szczytu w tym samym czasie zalogowanych jest nawet 15 tys. użytkowników jednocześnie, którzy komunikują się ze sobą przez połączenia audio-wideo. Korzystając z języków programowania PHP, Javascript, SQL oraz HTML i CSS, w ramach umowy wykonany został panel do zarządzania całym ekosystemem aplikacji, wliczając w to panel moderacji treści, panel tłumaczeń (aplikacja jest tłumaczona na 42 języki), panel zarządzania użytkownikami oraz zamówieniami (wraz z innowacyjnymi systemami wykrywania nadużyć oraz podejrzanych transakcji), panel zarządzania infrastrukturą (wraz z systemem monitorowania statusu wszystkich serwerów w czasie rzeczywistym).