Artykuł
Świadczenia nieodpłatne na rzecz pracowników - koszty, przychody, VAT
Wielu pracodawców przekazuje swoim pracownikom nieodpłatnie różnego rodzaju świadczenia. Jest to najpopularniejszy z pozapłacowych elementów wynagradzania pracowników. W związku z tym pracodawcy mają liczne wątpliwości związane z prawidłowym rozliczaniem tego rodzaju świadczeń. Dotyczą one w szczególności konieczności rozpoznawania z tego tytułu przychodu po stronie pracownika, możliwości zaliczania wydatków ponoszonych na nabycie przekazywanych świadczeń do kosztów, a także naliczania i odliczania VAT od tego rodzaju świadczeń. W raporcie przedstawiamy omówienie zasad rozliczania podatku dochodowego oraz VAT od nieodpłatnych świadczeń przekazywanych pracownikom wraz z odpowiedziami na pytania zgłoszone w tej sprawie redakcji. W publikacji uwzględniono aktualne stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych w omawianej kwestii.
1. Przychody pracowników otrzymujących nieodpłatne świadczenia
Przychodem ze stosunku pracy jest m.in. wartość otrzymywanych przez pracowników nieodpłatnych świadczeń w naturze oraz innych nieodpłatnych świadczeń (art. 12 ust. 1 updof). W konsekwencji otrzymywanie przez pracowników nieodpłatnych świadczeń powoduje, co do zasady, powstawanie u nich przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Nie wszystkie nieodpłatne świadczenia są uznawane za przychód pracownika (zob. również punkt 1.1. Udostępnianie pracownikom napojów do spożywania w godzinach pracy). Jako przykład można wskazać świadczenia polegające na udziale pracowników w imprezach integracyjnych, które - jak orzekł Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. (sygn. akt K 7/13) - nie powodują u pracowników powstania przychodów z nieodpłatnych świadczeń. W wyroku tym Trybunał wskazał warunki, które muszą być spełnione, aby nieodpłatne świadczenie stanowiło dla pracownika przychód. Zdaniem Trybunału za przychód pracownika mogą być uznane tylko świadczenia, które:
● po pierwsze, zostały spełnione za zgodą pracownika (pracownik skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
