Jak rozliczyć w księgach rachunkowych koszt badania sprawozdania finansowego za 2016 r. poprzedzonego zaliczką

PROBLEM

W listopadzie 2016 r. (przed rozpoczęciem inwentaryzacji) kierownik jednostki podpisał z podmiotem uprawnionym do badania sprawozdań finansowych umowę o zbadanie sprawozdania finansowego za 2016 r. Zgodnie z zawartą umową jeszcze w listopadzie została wypłacona zaliczka. Ostateczna zapłata za usługę badania sprawozdania nastąpi w 2017 r. Czy koszty te mogą obciążyć podatkowo i rachunkowo wynik finansowy 2017 r., pomimo że badanie dotyczy 2016 r.? Gdzie w bilansie wykazać wpłaconą zaliczkę na poczet badania?

RADA

Koszty badania sprawozdania finansowego za 2016 r. stanowią koszty bilansowe i podatkowe 2017 r. (niezależnie od tego, czy badana jednostka wcześniej wpłaciła zaliczkę na poczet badania, czy też nie). Wpłacona zaliczka na poczet badania wykazywana jest w aktywach w poz. B.I.5. "Zaliczki na dostawy".