Artykuł
Czy wykazanie kwoty do zwrotu VAT zamiast kwoty do przeniesienia skutkuje zastosowaniem sankcji
Zasadniczym warunkiem ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego jest wykazanie w deklaracji podatkowej kwoty zwrotu różnicy wyższej od należnej i zwrot jej na rachunek bankowy podatnika. Stosując przepis art. 109 ust. 5 ustawy o VAT, trzeba mieć przede wszystkim na względzie, iż ma on zapobiegać wyłudzaniu od Skarbu Państwa kwot, które nie należą się podatnikowi. Taka jest teza wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 18 kwietnia 2008 r., sygn. akt III SA/Wa 2017/07.
Stan faktyczny
Spór w sprawie dotyczył możliwości ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego, o jakim mowa w art. 109 ust. 5 ustawy o VAT, w następującym stanie faktycznym.
W maju 2006 r. spółka nie dokonywała czynności opodatkowanych. Błędnie rozpoznała obowiązek podatkowy, który powinien być rozpoznany w okresach wcześniejszych.
Stanowisko organu podatkowego
Okoliczność ta skutkowała tym, że organ podatkowy I instancji, określając kwotę różnicy podatku do zwrotu za maj 2006 r., określił ją w wysokości 0 zł. Jednocześnie ustalił kwotę różnicy podatku do przeniesienia na następny okres, a także stwierdził istnienie przesłanek zastosowania sankcji z art. 109 ust. 5 ustawy o VAT. Z uzasadnienia decyzji wynikało, że w maju 2006 r. spółka wykazała w deklaracji jako sprzedaż na terytorium kraju, opodatkowaną stawką 22%, refakturowanie usług telekomunikacyjnych. W porozumieniu strony nie określiły terminu płatności za refakturowanie ww. usług. Refakturowanie usług zostało udokumentowane trzema fakturami z 8 maja 2006 r. Podatek należny wynikający z tych faktur skarżąca rozliczyła w deklaracji VAT-7 za maj 2006 r., w której to deklaracji wykazała ostatecznie kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy w terminie 180 dni. W toku kontroli urząd ustalił, że obowiązek podatkowy z tytułu refakturowania usług powstał w okresach wcześniejszych niż maj 2006 r. Podatek należny z tego tytułu został przeniesiony do okresów wcześniejszych, a w miesiącu maju nie wystąpił podatek należny.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right