Inwestycje w obcych środkach trwałych - problemy z rozliczeniem VAT

Podatek naliczony

Podatnicy często ponoszą koszty remontów lub utrzymania środków trwałych, które nie stanowią ich własności, lecz są użytkowane na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu itp. Powstaje wtedy problem, czy przysługuje im prawo do odliczenia VAT. W takim przypadku należy się odnieść do ogólnej reguły dotyczącej prawa do odliczenia VAT.

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przy rozstrzygnięciu prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu usług istotne jest zatem, czy nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jest to pierwszy warunek określony w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Drugim warunkiem jest możliwość zaliczenia poniesionych wydatków na nabycie towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Warunek ten nie musi być spełniony, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów jest wynikiem korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego przychodów, z którymi są związane poniesione wydatki (art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT). Powyższy przepis nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów i usług: