Jak „krok po kroku” dokonać korekty rocznej

Do korekty odliczonego podatku obowiązani są przede wszystkim podatnicy, którzy w trakcie zakończonego roku odliczali częściowo podatek naliczony na podstawie proporcji wstępnej lub prognozy proporcji. Dotyczy to jednak tylko tych podatników, u których różnica między proporcją wstępną (a więc proporcją ustaloną na podstawie obrotów osiągniętych w roku poprzedzającym zakończony rok) a proporcją ostateczną (a więc proporcją ustaloną na podstawie obrotów osiągniętych w zakończonym roku) wynosi co najmniej 3%. Zgodnie bowiem z art. 91 ust. 1 ustawy o VAT korekty podatku odliczonego nie dokonuje się, jeśli różnica między proporcją wstępną a proporcją ostateczną nie przekracza 2 punktów procentowych (a więc gdy jest niższa niż 2 punkty procentowe lub im równa).

Warto przy tym zauważyć, że przy ustalaniu proporcji ostatecznej dokonuje się zaokrąglenia w górę do najbliższej liczby całkowitej (tak samo jak ma to miejsce przy ustalaniu proporcji wstępnej - art. 90 ust. 4 ustawy o VAT). W sytuacji gdy proporcja ostateczna jest niższa od proporcji wstępnej, zwiększa to zakres, w jakim nie dokonuje się korekty podatku odliczonego, prawie o 1 punkt procentowy.